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Reforma a la ley del isr 2026

Reforma a la Ley del ISR 2027

El 3 de noviembre de 2026, el Pleno de la Cámara de Diputados aprobó de forma definitiva la minuta con 349 votos a favor y 92 en contra, concluyendo el proceso legislativo de la Reforma a la Ley del ISR 2027 y enviando el decreto al Ejecutivo Federal. Esta reforma representa uno de los cambios fiscales más relevantes para las empresas mexicanas en los últimos años, ya que modifica de fondo las reglas de deducción, el tratamiento de pérdidas fiscales y las condiciones para pagos a residentes en el extranjero. El decreto ya fue publicado este 13 de noviembre en el Diario Oficial de la Federación (DOF) antes del 1 de enero de 2027, fecha en la que entrarían en vigor las nuevas disposiciones. Para las empresas con ingresos acumulables superiores a 50 millones de pesos, esto significa que el primer pago provisional del ejercicio 2027 ya deberá calcularse bajo las nuevas reglas, por lo que la planificación debe comenzar ahora, no en enero. Esta guía desglosa los cambios más importantes de la Reforma Fiscal 2027: el nuevo mecanismo de control de deducciones y pérdidas, los ajustes a la deducción de intereses netos, las modificaciones a pagos a no residentes, las industrias exentas y las implicaciones prácticas para la operación de tu empresa. También te compartimos recomendaciones estratégicas para que tu organización llegue preparada al 1 de enero de 2027. En Consolidé llevamos años acompañando a empresas mexicanas en procesos de cumplimiento fiscal, auditorías y consultoría especializada.  Frente a una reforma de este calibre, contar con un aliado que entienda tanto el texto legal como su aplicación operativa marca la diferencia entre una transición ordenada y un problema de flujo de efectivo a mitad de año. ¿Qué es el nuevo Mecanismo de Control de Deducciones y Pérdidas del Capítulo X? El Capítulo X de la Reforma Fiscal introduce un mecanismo diseñado específicamente para empresas con ingresos acumulables superiores a 50 millones de pesos. Su propósito es limitar el monto de las deducciones que estas empresas pueden aplicar en cada ejercicio fiscal, estableciendo topes de 99% o 96.67% del ingreso, dependiendo de las circunstancias particulares de cada contribuyente. Un punto clave que las empresas deben entender es que las deducciones no aplicadas por este límite no se pierden. En cambio, se difieren a periodos futuros, lo que significa que el beneficio fiscal se recupera eventualmente, pero no en el ejercicio en que originalmente se generó el gasto. Este mecanismo entra en operación desde el primer pago provisional del año fiscal 2027, lo que obliga a las empresas sujetas a este umbral a recalcular sus proyecciones de flujo de efectivo desde enero. Las compañías que surjan o subsistan por fusión o escisión a partir del 8 de septiembre de 2026 también quedan sujetas a estas disposiciones a partir del 1 de enero de 2027. ¿Cómo afecta el diferimiento de deducciones al flujo de efectivo de las empresas? Diferir una deducción significa pagar más impuesto sobre la renta en el corto plazo, aunque ese monto se recupere después. Para empresas con márgenes ajustados o alta rotación de gasto, este desfase temporal puede representar una presión real sobre la caja operativa durante los primeros meses de 2027. Por eso, el modelo de pagos provisionales debe revisarse antes de que termine 2026, idealmente con apoyo de un despacho que pueda simular distintos escenarios de ingreso y deducción. ¿Qué Cambia en las Reglas de Amortización de Pérdidas Fiscales? Antes de esta reforma, las empresas contaban con un plazo de 10 años para aplicar las pérdidas fiscales generadas en ejercicios anteriores contra utilidades futuras. La Reforma a la Ley del ISR 2027 extiende este plazo a 20 años, lo cual, en principio, suena como una ventaja para los contribuyentes. Sin embargo, la extensión viene acompañada de una restricción importante: las pérdidas fiscales sólo podrán aplicarse hasta por el 50% de la utilidad fiscal de cada periodo. Es decir, aunque una empresa tenga pérdidas acumuladas suficientes para eliminar por completo su base gravable en un ejercicio determinado, la ley ahora le exige pagar impuesto sobre al menos la mitad de su utilidad fiscal. Esta combinación de plazo extendido y tope porcentual cambia la lógica de la planeación fiscal multianual. Las empresas que basaban su estrategia en absorber pérdidas de golpe en un buen año ahora deberán distribuir ese beneficio a lo largo de varios ejercicios, lo que requiere modelos financieros más sofisticados para anticipar el impacto en el pago de impuestos. ¿Cómo se Modifica la Deducción de Intereses Netos? La reforma reduce el límite de deducción de intereses netos de 30% a 20% de la utilidad fiscal ajustada. Esta modificación impacta de forma directa a empresas con niveles significativos de deuda, especialmente aquellas que financian su operación o expansión mediante créditos bancarios o bursátiles. Para las compañías altamente apalancadas, esta reducción implica que una porción mayor de los intereses pagados dejará de ser deducible en el ejercicio en que se generan. Esto puede traducirse en una carga fiscal efectiva más alta, incluso si la operación del negocio no cambia. ¿Qué deben considerar las empresas con deuda significativa antes de 2027? Las empresas con estructuras de deuda relevantes deben revisar sus contratos de financiamiento y evaluar si conviene reestructurar pasivos antes de que entre en vigor el nuevo límite. Elige renegociar condiciones de deuda si tu empresa depende en gran medida del apalancamiento para operar y el nuevo tope de 20% representa un incremento material en tu base gravable. Para empresas con niveles de deuda más conservadores, el impacto será menor y la prioridad debe estar en otros rubros de la reforma, como el Capítulo X. ¿Qué Cambia en las Deducciones por Pagos a Residentes en el Extranjero? La reforma también modifica las condiciones para deducir pagos realizados a residentes en el extranjero, ajustando el momento en que surge la obligación de retener el impuesto correspondiente. Este cambio en el calendario de retención tiene implicaciones directas para las empresas que mantienen operaciones con partes relacionadas fuera de México. En particular, las compañías que realizan transacciones intercompañía internacionales deben revisar su documentación de precios de transferencia a la luz de estas modificaciones. Un desfase entre el momento de la retención y el registro contable del pago puede generar inconsistencias que, en una auditoría, se traducen en observaciones y posibles contingencias fiscales. ¿Qué Industrias Quedan Exentas del Mecanismo de Control de Deducciones y Pérdidas? No todas las empresas con ingresos superiores a 50 millones de pesos quedan sujetas al Capítulo X. La reforma establece exenciones específicas para ciertos sectores: Fabricantes de terminales automotrices: quedan excluidos del mecanismo de control de deducciones y pérdidas. Distribuidores de gasolina y diésel: también se excluyen de esta disposición, tras la modificación realizada al artículo 78-E en el Senado el 27 de octubre de 2026. En cambio, otros actores de la cadena de valor automotriz y energética sí permanecen sujetos al mecanismo: Fabricantes de autopartes. Distribuidores de vehículos. Distribuidores de gas LP. Esta distinción sectorial no fue parte del dictamen original. La Cámara de Diputados aprobó inicialmente la reforma el 13 de octubre de 2026 sin excepciones para armadoras ni gasolineras. Fue el Senado quien, el 27 de octubre de 2026, modificó el artículo 78-E para incorporar estas exenciones, devolviendo la minuta a la cámara de origen.  La Comisión de Hacienda aprobó el dictamen modificado el 3 de noviembre de 2026 con 28 votos a favor, 8 en contra y 2 abstenciones, antes de la aprobación final en el Pleno ese mismo día. ¿Qué Deben Hacer las Empresas para Cumplir con la Entrada en vigor de la Reforma a la Ley del ISR 2027? La Reforma a la Ley del ISR 2027 se encuentra aprobada por el Congreso de la Unión y pendiente de publicación en el DOF. Se espera que esta publicación ocurra antes del 1 de enero de 2027, fecha en que la ley entraría en vigor de forma inmediata y autoaplicativa. Esto significa que las empresas no necesitan un acto de aplicación posterior para que la ley les resulte obligatoria: basta con que entre en vigor para que sus efectos se generen. Esta característica autoaplicativa es relevante para quienes consideren impugnar la reforma por la vía del amparo, ya que las empresas que se consideren afectadas por alguna disposición cuentan con un plazo de 30 días hábiles contados a partir de la entrada en vigor de la ley para presentar su demanda de amparo. ¿Qué empresas deberían evaluar un amparo contra la reforma? Las empresas que consideren que alguna disposición las afecta de forma desproporcionada o inequitativa respecto a otros contribuyentes en situación similar (como podría ser el caso de fabricantes de autopartes frente a armadoras exentas) deben evaluar, junto con su asesor fiscal, si existen argumentos sólidos para un amparo. El plazo de 30 días hábiles es estricto, por lo que esta evaluación debe realizarse tan pronto como se publique el decreto en el DOF, sin esperar a que transcurran los primeros meses del ejercicio 2027. ¿Cómo Afecta la Reforma a la Operación Cotidiana de las Empresas? Más allá de los cambios normativos puntuales, la Reforma a la Ley del ISR 2027 tiene efectos prácticos en varias áreas de la operación financiera y fiscal de las empresas: Precios de transferencia Las modificaciones a las condiciones de deducción de pagos a no residentes obligan a revisar la documentación de operaciones con partes relacionadas en el extranjero. Cuentas fiscales diferidas Las empresas deben evaluar cómo interactúan los nuevos límites de deducción con cuentas como la Cuenta de Capital de Aportación (CUCA) y la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN), particularmente cuando existen deducciones diferidas por el Capítulo X. Cálculo de pagos provisionales Dado que el Capítulo X aplica desde el primer pago provisional de 2027, los departamentos de finanzas deben actualizar sus hojas de cálculo y sistemas de ERP antes de que cierre el ejercicio 2026. Decisiones fiscales de cierre de año Las empresas que estén evaluando operaciones de fin de ejercicio (como reconocimiento de pérdidas, reestructuras de deuda o pagos a proveedores extranjeros) deben considerar el efecto de la reforma antes de concretar estas decisiones en 2026. ¿Qué Pasos Estratégicos deben Seguir las Empresas antes del 1 de enero de 2027? Dada la magnitud de los cambios y lo ajustado del calendario, las empresas deberían priorizar las siguientes acciones: Evaluar el impacto según el umbral de ingresos acumulables: determinar si la empresa rebasa los 50 millones de pesos de ingresos acumulables y, de ser así, modelar el efecto del Capítulo X en sus pagos provisionales de 2027. Revisar la estructura de deuda: analizar si el nuevo límite de 20% en la deducción de intereses netos afecta de forma material la base gravable y evaluar alternativas de refinanciamiento. Auditar los pagos a residentes en el extranjero: confirmar que los procesos de retención estén alineados con los nuevos plazos establecidos por la reforma, especialmente en operaciones con partes relacionadas. Planear el impacto en flujo de efectivo: incorporar en los presupuestos de 2027 el efecto de las deducciones diferidas por el Capítulo X, evitando sorpresas en la disponibilidad de caja durante el primer trimestre. Revisar transacciones con partes relacionadas: considerar si es necesario reestructurar operaciones intercompañía a la luz de los cambios en pagos a no residentes. Evaluar la viabilidad de un amparo: para empresas que se consideren afectadas de forma inequitativa, especialmente en sectores como autopartes o distribución de gas LP, consultar con un asesor fiscal sobre los argumentos y plazos para una demanda de amparo. En Consolidé acompañamos a nuestros clientes en cada una de estas etapas, desde el diagnóstico inicial del impacto financiero hasta la implementación operativa de los ajustes requeridos por la reforma, pasando por auditorías internas que anticipen observaciones antes de que ocurran. Lo que necesitas hacer antes del 1 de enero de 2027 La Reforma a la Ley del ISR 2027 introduce cambios de fondo que van desde un nuevo mecanismo de control de deducciones y pérdidas hasta ajustes en la deducción de intereses netos y en los pagos a residentes en el extranjero, con exenciones sectoriales específicas para armadoras y distribuidores de gasolina y diésel.  Con la aprobación legislativa concluida el 3 de noviembre de 2026 y la entrada en vigor prevista para el 1 de enero de 2027, el margen de maniobra para las empresas se reduce semana con semana. La diferencia entre una transición fiscal ordenada y un cierre de ejercicio con sobresaltos está en la preparación. Empieza por identificar si tu empresa rebasa el umbral de 50 millones de pesos de ingresos acumulables, revisa tu estructura de deuda y tus operaciones con el extranjero, y determina si tu sector está entre los exentos o entre los que permanecen sujetos al mecanismo del Capítulo X. Si tu empresa necesita apoyo para interpretar el alcance de esta reforma, modelar su impacto financiero o evaluar una eventual impugnación, el equipo de Consolidé está listo para acompañarte en auditorías, consultoría fiscal y planeación estratégica antes de que termine el plazo.
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Reforma fiscal 2027

Reforma Fiscal 2027: ¿Cómo Preparar a tu Organización?

La Reforma Fiscal 2027 elimina la aplicación ilimitada de pérdidas fiscales, establece un tope del 50% sobre la utilidad del ejercicio, extiende el plazo de amortización a 20 años y reduce la deducción de intereses netos del 30% al 20%. Afecta a empresas con ingresos superiores a $50,000,000 MXN. Prepararse ahora, con el acompañamiento de expertos como Consolidé, permite evitar sorpresas en el flujo de efectivo y en el pago de ISR. La Reforma Fiscal 2027 modifica de forma profunda la manera en que las personas morales en México gestionan sus pérdidas fiscales, sus deducciones y el pago de intereses. Para muchas organizaciones, estos cambios representan una revisión completa de la planeación fiscal que han seguido durante años. La autoridad fiscal identificó que miles de empresas rentables lograban reducir su Impuesto Sobre la Renta (ISR) a cero mediante el uso combinado de deducciones elevadas y pérdidas de ejercicios anteriores. La actualización busca cerrar ese espacio sin golpear a las pequeñas y medianas empresas, concentrando el impacto en las compañías de mayor tamaño. En este artículo revisamos los cambios técnicos más relevantes de la reforma, por qué se propusieron, cómo afectan a tu organización y qué pasos puedes tomar para prepararte antes de que entren en vigor en enero de 2027. Si tu empresa factura más de $50,000,000 MXN al año, lo que leas a continuación probablemente determine cómo cierras tus estados financieros de 2026. ¿Qué Cambia Exactamente con la Reforma Fiscal 2027? La reforma introduce varios ajustes técnicos a la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Estos son los puntos que toda organización debe tener mapeados: Límite del 50% para pérdidas fiscales Las pérdidas fiscales pendientes de ejercicios anteriores solo podrán disminuirse hasta por el 50% de la utilidad fiscal del ejercicio en curso. Esto elimina la posibilidad de reducir el resultado fiscal a cero, como ocurría con la mecánica vigente. Extensión del plazo de amortización El periodo para aplicar pérdidas fiscales pasa de 10 a 20 ejercicios, lo que da más tiempo para absorber la parte que no pudo aplicarse por el nuevo límite del 50%. Mecanismo de control sobre deducciones Las empresas cuyas deducciones igualen o superen el 96.67% de sus ingresos acumulables enfrentarán un tope en las deducciones autorizadas aplicables. Para empresas con deducciones menores a ese umbral, el tope se fija en 99%. Reducción en la deducción de intereses netos El límite baja del 30% al 20% de la utilidad fiscal ajustada, aunque se conserva la posibilidad de deducir el remanente no utilizado durante los siguientes 10 ejercicios. Empresas afectadas La restricción aplica a personas morales residentes en México con ingresos acumulables superiores a $50,000,000 MXN que determinen su ISR bajo el régimen general. Excepciones a la regla Quedan fuera del tope los coordinados, el sector primario, ciertas maquiladoras, las instituciones de seguros y las empresas de reciente creación con menos de cinco años de operación. Este conjunto de medidas también se extiende a los pagos provisionales: el tope del 50% sobre pérdidas fiscales aplicará igualmente en los pagos provisionales de las empresas que hayan superado los $50,000,000 MXN de ingresos en el ejercicio inmediato anterior. ¿Por qué se Propuso esta Reforma Fiscal? La autoridad hacendaria ha identificado un patrón que considera preocupante: compañías que, a pesar de generar utilidades operativas, terminan pagando cero pesos de ISR gracias a estrategias de planeación fiscal agresiva. Según cifras citadas en la propuesta, alrededor de 223,000 empresas rentables no pagaron ISR en ejercicios recientes debido a la combinación de deducciones elevadas y pérdidas fiscales de años anteriores. El objetivo declarado de la reforma es estandarizar el uso de deducciones y pérdidas fiscales sin afectar a las pequeñas y medianas empresas. Las modificaciones buscan fortalecer el sistema de ISR específicamente para empresas medianas y grandes, cerrando espacios de elusión fiscal sin crear nuevos impuestos ni elevar las tasas generales.  Sii tu empresa factura menos de $50,000,000 MXN anuales, es probable que estos cambios no te afecten directamente, aunque sí conviene revisar tu situación particular con un asesor fiscal. ¿Cómo Impactará la Reforma a tu Organización? La Reforma Fiscal 2027 tiene consecuencias operativas inmediatas: Liquidez y flujo de efectivo: Al limitar la aplicación de pérdidas fiscales al 50% de la utilidad, muchas empresas pagarán ISR incluso cuando todavía tengan pérdidas acumuladas pendientes de aplicar. Esto representa una salida de efectivo que antes no existía. Menor capacidad de compensación histórica: Las organizaciones que dependían de pérdidas de años anteriores para reducir su carga fiscal verán limitada esa estrategia, obligándolas a replantear su planeación de mediano plazo. Efectos en CUFIN y distribución de dividendos: La reforma precisa que deben disminuirse de la utilidad fiscal neta los gastos que no cumplieron los requisitos fiscales para ser deducibles. Esto afecta directamente el cálculo de la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN) y por extensión, la política de distribución de dividendos. Transacciones intercompañía y pago de intereses: Con la reducción del límite de deducción de intereses netos al 20%, los grupos empresariales con estructuras de financiamiento intercompañía deberán revisar sus esquemas de deuda y los términos de sus préstamos relacionados. Para las empresas que operan bajo el Régimen Opcional para Grupos de Sociedades (ROGS), hay un elemento adicional a considerar dentro de la Reforma Fiscal 2027: este régimen se podría eliminar por completo, con cobro íntegro del impuesto diferido correspondiente. Cómo Preparar a tu Empresa ante la Reforma Fiscal 2027 Elige X si tu prioridad es evitar sorpresas en el flujo de efectivo de 2027. Elige Y si tu enfoque está en optimizar la estructura fiscal antes de que entren en vigor los nuevos límites. En cualquier caso, estos son los pasos que recomendamos: 1.Haz un inventario completo de pérdidas fiscales Documenta el origen, monto y antigüedad de cada pérdida pendiente de aplicar. Esto te permitirá proyectar con precisión cuánto podrás compensar bajo el nuevo límite del 50% y cuánto quedará pendiente para los siguientes ejercicios. 2. Revisa tu estructura de deducciones actual Compara tus deducciones históricas contra los nuevos topes de 96.67% y 99% para identificar si tu empresa quedará sujeta al mecanismo de control. 3.Actualiza tus proyecciones de flujo de efectivo Incorpora el posible aumento en el pago de ISR a partir de 2027, considerando que ya no podrás llevar tu resultado fiscal a cero mediante pérdidas acumuladas. 4.Evalúa tus operaciones con partes relacionadas Revisa los esquemas de precios de transferencia y los pagos a partes relacionadas en el extranjero, ya que la reforma vincula la deducción de estos pagos al ejercicio en que efectivamente se preste el servicio. 5.Planea provisiones y estimaciones contables desde 2026 Ajustar tus políticas contables antes del cierre del ejercicio te dará margen para absorber el impacto fiscal sin afectar tu operación. 6.Audita tu estructura de deuda e intereses Con el nuevo límite del 20% sobre la utilidad fiscal ajustada, es momento de revisar los contratos de financiamiento y renegociar condiciones si es necesario. 7.Revisa tu política de dividendos y utilidades retenidas Los cambios en el cálculo de CUFIN pueden afectar cuánto puedes distribuir sin generar una carga fiscal adicional para tus accionistas. Consolidé, como asesor en temas fiscales empresariales, trabaja junto a sus clientes en cada uno de estos pasos, desde el diagnóstico inicial de pérdidas fiscales hasta la implementación de ajustes contables previos al cierre de 2026. No esperes a 2027, contáctanos. Calendario de Implementación de la Reforma Conocer las fechas clave te permite planear con anticipación en lugar de reaccionar sobre la marcha. Octubre - noviembre de 2026: Se definen los plazos legislativos para la aprobación final de las modificaciones a la Ley del ISR. Diciembre de 2026: Las empresas deben finalizar sus políticas contables internas y actualizar sus sistemas para reflejar los nuevos límites. Enero - marzo de 2027: Comienza la aplicación de las nuevas reglas en los pagos provisionales, incluyendo el tope del 50% sobre pérdidas fiscales. De forma continua: Es necesario dar seguimiento a los criterios administrativos y guías regulatorias que el SAT publique conforme avance la implementación, ya que estos documentos suelen aclarar puntos técnicos que la ley no detalla. Convierte la Preparación Fiscal en una Ventaja Competitiva La Reforma Fiscal 2027 cambia las reglas con las que las empresas mexicanas han gestionado sus pérdidas fiscales y su carga tributaria durante más de una década. Los nuevos límites sobre pérdidas, deducciones e intereses obligan a revisar prácticamente toda la planeación fiscal de las organizaciones con ingresos superiores a $50,000,000 MXN. Las empresas que comiencen su preparación ahora (con un inventario claro de sus pérdidas fiscales, proyecciones de flujo actualizadas y una revisión a fondo de su estructura de deducciones) llegarán a 2027 con una posición mucho más sólida que aquellas que esperen a que la reforma entre en vigor para actuar. Consultar con expertos en fiscalización y contabilidad empresarial antes del cierre de 2026 marca la diferencia entre absorber el impacto de forma ordenada o enfrentar ajustes de último momento.  En Consolidé, como consultores expertos en fiscalización y contabilidad empresarial, siempre al día con los últimos cambios normativos, acompañamos a las organizaciones en cada etapa de este proceso: desde el diagnóstico inicial hasta la implementación de las nuevas reglas en los pagos provisionales de 2027.
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Paquete económico 2026 y su posible impacto en precierre fiscal

Paquete Económico 2026: Posible Impacto en el Precierre Fiscal

El pasado 8 de septiembre, el Ejecutivo Federal de México presentó el Paquete Económico 2026 ante el Congreso de la Unión. Esta propuesta establece las bases tributarias y presupuestarias para el próximo ejercicio fiscal. Es importante comprender que se trata de una propuesta sujeta a debate y posibles modificaciones por parte de la Cámara de Diputados y el Senado. Sin embargo, las empresas deben prepararse desde ahora para los cambios potenciales que podrían impactar significativamente sus operaciones y estrategias de precierre fiscal. El paquete incluye los Criterios Generales de Política Económica, la Iniciativa de Ley de Ingresos de la Federación y el Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación, además de reformas propuestas al Código Fiscal de la Federación y otras leyes tributarias. En Consolidé nos dimos a la tarea de reunir las actualizaciones y los cambios propuestos más importantes que pueden impactar a las empresas en términos fiscales, de seguridad social y contables. Proyección de Ingresos Tributarios: 8.7 Billones de Pesos La Ley de Ingresos de la Federación 2026 estima recaudar 8.7 billones de pesos en ingresos tributarios. Esta cifra mantiene al ISR como la principal fuente de recursos, seguido del IVA y el IEPS. Un aspecto particularmente relevante es el incremento proyectado de más del 62% en impuestos al comercio exterior, lo que refleja una estrategia de reforzamiento aduanero. Esta medida sugiere un enfoque más estricto en el control de importaciones y exportaciones. La estructura de ingresos se distribuye de la siguiente manera: ISR: Principal fuente de recaudación. IVA: Segunda fuente más importante. IEPS: Tercera fuente de ingresos. Impuestos al comercio exterior: Con incremento significativo del 62% Programa de Regularización Fiscal: Oportunidad para PYMES Una de las medidas más relevantes para las pequeñas y medianas empresas es el programa de regularización que permite condonar el 100% de multas, recargos y gastos de ejecución. Este beneficio aplica para contribuyentes que: No superen ingresos de 300 millones de pesos en 2024. Cuenten con créditos fiscales firmes. Soliciten el beneficio antes del 31 de octubre de 2026. Restricciones del programa de regularización: No es acumulable para efectos del ISR. Excluye a quienes ya recibieron condonaciones masivas previas. No aplica para contribuyentes en listas negras del SAT. Esta medida representa una última ventana de regularización para empresas medianas y personas físicas con actividad empresarial, ofreciendo una oportunidad valiosa para sanear pasivos fiscales. Si tu organización se encuentra en esta situación, en Consolidé podemos ayudarte a regularizar. Contáctanos. https://www.youtube.com/watch?v=KMakqsjWYMg Flexibilización para Fondos de Capital Privado Extranjero El paquete propone flexibilizar los requisitos para que fondos de capital privado extranjeros accedan al régimen de transparencia fiscal. Esta medida: Facilita la entrada de inversión extranjera a México. Fomenta la inversión en proyectos productivos. Abre oportunidades de financiamiento para empresas nacionales. Refuerza la atracción de capital extranjero. Esta flexibilización busca posicionar a México como un destino más atractivo para la inversión internacional, especialmente en sectores productivos. Nuevas Tasas de Recargos en Pagos Diferidos La propuesta del Paquete Económico ajusta las tasas aplicables cuando los contribuyentes difieren créditos fiscales, estableciendo un sistema escalonado basado en el plazo de diferimiento: Prórroga simple: 1.38% mensual. Hasta 12 meses: 1.42% mensual. De 12 a 24 meses: 1.63% mensual. Más de 24 meses: 1.97% mensual. Este esquema incentiva la regularización rápida de adeudos, ya que el costo de diferir pagos con el SAT puede resultar más oneroso que acudir a financiamiento bancario. Las empresas deben evaluar cuidadosamente sus estrategias de flujo de efectivo. Ampliación del Régimen de Retenciones en Plataformas Digitales El régimen de retenciones se extiende a personas morales que operen en plataformas digitales, estableciendo diferentes tasas según el estatus del contribuyente: Para personas morales con RFC válido: 4% de ISR 8% de IVA Para personas morales sin RFC válido: 20% de ISR 16% de IVA Para operaciones con no residentes o depósitos en cuentas extranjeras: 16% de IVA Esta medida busca eliminar esquemas de evasión y obliga a mantener el RFC en regla. Las empresas que operan en plataformas digitales deben asegurar el cumplimiento de estos requisitos para evitar retenciones elevadas que afecten su liquidez. Supervisión en Tiempo Real de Plataformas Digitales Se establece la obligación para plataformas digitales de otorgar al SAT acceso directo y en tiempo real a sus sistemas. Esta disposición permite: Fiscalización inmediata y constante Reducción de márgenes para simular operaciones Prevención de retrasos en reportes Las empresas que operen como plataformas digitales deben preparar sus sistemas tecnológicos para cumplir con estos nuevos requerimientos. Medidas Reforzadas Contra Operaciones Inexistentes El combate a las operaciones inexistentes se endurece significativamente. El SAT tendrá facultades ampliadas para: Negar la inscripción al RFC a empresas vinculadas con empresas factureras. Restringir inmediatamente el sello digital por uso de comprobantes falsos. Validar que los CFDI respalden operaciones reales con sustancia económica. Nuevas disposiciones sobre CFDI: Plazo límite para cancelación: hasta el mes de presentación de la declaración anual del ISR. Facultades ampliadas del SAT para suspender y cancelar RFC inactivos. Suspensión automática si en tres ejercicios no se presentan declaraciones ni se emiten CFDI. Cancelación definitiva si la omisión se prolonga cinco ejercicios. Continuidad de Beneficios para Sectores Estratégicos El Paquete Económico 2026 mantiene diversos estímulos fiscales dirigidos a sectores clave de la economía mexicana. Estos beneficios ofrecen continuidad y certidumbre a industrias estratégicas: Beneficios energéticos y de transporte: Acreditamiento del IEPS en diésel, biodiésel y combustibles fósiles. Acreditamiento de hasta el 50% en cuotas de peaje. Sector editorial y cultural: Deducción adicional del 8% en libros, periódicos y revistas. Sector minero: Acreditamiento del derecho especial sobre minería para empresas con ingresos menores a 50 millones de pesos. Sector energético: Exención de derechos en la importación de gas natural. Estos incentivos representan una señal de estabilidad para las industrias beneficiadas, aunque su peso recaudatorio es menor frente al endurecimiento de otras medidas fiscales. Modificaciones al IEPS: Nuevas Cuotas y Tasas El Impuesto Especial sobre Producción y Servicios experimentará cambios significativos: Bebidas saborizadas: Cuota de 3.0818 pesos por litro (incluyendo edulcorantes no calóricos). Tabacos labrados: Tasa ad valorem del 200% (incremento desde 160%). Ajuste gradual de cuota hasta 2030. Tabacos hechos a mano: Tasa del 32% (incremento desde 30.4%) Nuevos gravámenes: Videojuegos violentos: 8% ad valorem. Apuestas: 50% ad valorem (incremento desde 30%). Impacto en el Precierre Fiscal 2025 Las empresas deben considerar el impacto potencial de estas medidas en sus actividades de precierre fiscal. Aunque el paquete aún requiere aprobación legislativa, es recomendable: Evaluar posiciones fiscales actuales: Revisar créditos fiscales pendientes de regularización. Analizar la conveniencia de acogerse al programa de condonación. Validar la sustancia económica de operaciones y CFDI. Planificar estrategias de cumplimiento: Asegurar que el RFC esté en regla y activo. Implementar controles internos para validar operaciones reales. Preparar sistemas para posibles requerimientos de supervisión en tiempo real. Optimizar flujos de efectivo: Evaluar el costo-beneficio de diferir pagos fiscales. Considerar alternativas de financiamiento ante las nuevas tasas de recargos. Preparándose para los Cambios: La Importancia de la Asesoría Especializada El Paquete Económico 2026 presenta tanto desafíos como oportunidades para las empresas. La complejidad de las nuevas disposiciones y su impacto potencial en las operaciones empresariales requieren una planificación cuidadosa y asesoría especializada. Es fundamental recordar que estas son propuestas sujetas a debate y posibles modificaciones en el Congreso. Sin embargo, la preparación anticipada permitirá a las empresas adaptarse eficientemente a los cambios finales que se publiquen en el DOF. La implementación exitosa de estas medidas requerirá una comprensión profunda de sus implicaciones técnicas y estratégicas. Las empresas que actúen proactivamente estarán mejor posicionadas para aprovechar los beneficios disponibles y minimizar los riesgos asociados. Prepárate para tu precierre fiscal considerando las propuestas del Paquete Económico 2026. Nuestro equipo de contadores y expertos fiscales puede ayudarte a navegar estos cambios y optimizar tu posición tributaria. Contáctanos para conocer cómo nuestros servicios de planeación financiera, fiscal y contabilidad empresarial pueden beneficiar a tu organización.
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CFDI por definir dejará de existir

Uso en CFDI “por definir” Dejará de Existir

La expedición de una factura electrónica en México debe incorporar información para que el SAT reconozca su validez. Los datos más importantes son el RFC, domicilio del emisor, CSD con número de serie, descripción, código del bien o servicio adquirido así como la unidad de medida. También se considera el uso del CFDI, dato obligatorio que se debe introducir desde la versión 3.3. A partir del 1 de enero, el SAT confirmó que a partir de la publicación de la Segunda Resolución de Modificaciones de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2022, la versión 3.3 era reemplazada por la 4.0, que prevé la eliminación del CFDI por definir.  Dentro del catálogo de la versión 3.3 se prevé la clave P01-Por definir. Ésta es usada cuando el receptor aún no tiene definido el uso dado a ese comprobante fiscal. Según las Modificaciones, hay un periodo de convivencia entre la versión 3.3 y la 4.0, siendo el 30 de junio de 2022 el día límite para el uso de la 3.3. Sin embargo, durante el mes de junio de 2022 se informó que se extiende hasta el 31 de diciembre de 2022. ¿Qué conlleva este cambio? ¿Cómo afectará las expediciones de CFDI en el futuro? Continúa leyendo para saber más. "CFDI Por definir" El 1ro de enero de 2022 entró en vigor el uso de la versión CFDI 4.0. Aunque las autoridades fiscales dieron un periodo de convivencia con la versión 3.3, es importante que sepas que a partir del 30 de junio de 2022, tendrás que usar la versión 4.0 y con ella, dejar atrás la clave de uso P01 Por definir. Esto con base en la Segunda Resolución de Modificaciones a la RMF para 2022. La clave de uso del CFDI por definir se empleaba cuando el emisor expedía un CFDI y en ese momento el mismo no tiene definido el uso que le dará a ese comprobante. Los cambios más sustanciales de la nueva versión contra la anterior es que también se reconfiguró el catálogo de uso de comprobantes. A partir del 31 de diciembre de 2022 y acorde a la reforma del Código Fiscal de la Federación para 2022, dentro del artículo 29-A, fracción IV,  los emisores que expidan CFDI deberán indicar el uso fiscal que el receptor le dará al comprobante fiscal, dando por terminado el uso del CFDI por definir. ¿Qué debe hacerse sin el uso del CFDI por definir? Como bien sabes, deberás indicar la clave del uso fiscal que el receptor de tu CFDI le dará. Por ello, uno de los requisitos para la versión 4.0 es establecer si se le dará un uso distinto al que se expidió. En caso de serlo, deberás cancelar el CFDI 4.0 y emitir uno nuevo.  ¿Qué claves de uso se usarán para el CFDI versión 4.0? A continuación te compartimos las claves de uso que existen dentro del catálogo para la expedición de la versión 4.0 del CFDI. Esto en relación con la fracción III de la regla 2.7.1.29 de la RMISC 2022. CPO1 Pagos CN01 Nómina G01 Gastos en general Se usa cuando no se localice en ninguno de los otros conceptos el uso del CFDI G02 Devoluciones, descuentos o bonificaciones Son las devoluciones, descuentos y bonificaciones G03 Gastos generales D01 Honorarios médicos, dentales y gastos hospitalarios Este será usado como lo menciona la descripción, excluyendo medicamentos D02 Honorarios médicos, dentales y gastos hospitalarios D02 Gastos médicos por incapacidad o discapacidad Es válido en la compra o alquiler de aparatos para rehabilitación de pacientes derivados de incapacidades. Se contempla dentro del artículo 477 de la Ley Federal del Trabajo. D03 Gastos funerales D04 Donativos D05 Intereses reales efectivamente pagados por créditos hipotecarios (casa habitación) Si el emisor cuenta con un crédito hipotecario, bancario o del INFONAVIT o mixto, con este código se debe emitir una factura para la declaración anual. D06 Aportaciones voluntarias al SAR Este uso aplica cuando realices aportaciones a tu cuenta del retiro SAR  D07 Primas por seguros de gastos médicos D08 Gastos de transportación escolar obligatoria D09 Depósitos en cuentas para el ahorro, primas que tengan como base planes de pensiones Cuando se realizan deducciones por aportaciones para el retiro en otros instrumentos de inversión o institución distinto al SAR que estén regulados bajo LISR  dentro de los artículos 176, fracc. V, LISR; artículo 224-A, artículo 231-A y artículo 231-B, RLISR. D10 Pagos por servicios educativos (colegiaturas) I01 Construcciones I02 Mobiliario y equipo de oficina por inversiones I03 Equipo de transporte I04 Equipo de cómputo y accesorios I05 Dados, troqueles, moldes, matrices y herramental I06 Comunicaciones telefónicas I07 Comunicaciones satelitales I08 Otra maquinaria y equipo Conclusión Ahora ya lo sabes, tienes hasta el 31 de diciembre de 2022 para migrar hacia el CFDI 4.0 y dejar atrás la versión 3.3. Con ello, ya no será posible usar la clave de uso P01-Por definir. Si tienes dudas sobre cómo este cambio impactará en tus operaciones y expediciones de CFDI, acércate a un experto en temas fiscales como Consolidé. Estamos listos para ayudarte.
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