¿Qué sucede cuando los patrones no pueden pagar sus cuotas obrero-patronales? ¿Hay multas por el incumplimiento al pago de las cuotas obrero-patronales?
En Consolidé te informamos sobre las consecuencias, multas y recargos que se pueden dar por el incumplimiento del pago de las cuotas obrero-patronales. Y sobre todo, ¿qué puedes hacer para solicitar un plazo más amplio?
Pago de cuotas obrero-patronales
Toda persona física o moral que paga un salario, tiene la obligación de inscribir a sus trabajadores ante el IMSS, desde el primer día de actividades. El patrón, tiene un plazo límite de hasta 5 días hábiles para presentar ante el IMSS el aviso correspondiente.
Todo colaborador que labora en una empresa, debe recibir el pago de su salario máximo el día 17 de cada mes con su correspondiente CFDI de nómina. Dicho comprobante fiscal contempla los siguientes datos obligatorios:
Nombre
Razón social
Denominación social
Código postal del contribuyente a favor de quien se emite el CFDI
Número de seguridad social
Tipo de contrato
Periodicidad de pago
Salario base
Salario diario integrado
Número de días pagados
Método de pago
Concepto del pago
Descuentos
Y dentro del CFDI de nómina se contemplan los descuentos aplicados sobre la nómina que corresponderá para el pago de las aportaciones del colaborador ante el IMSS e INFONAVIT. En el caso del patrón, éste retendrá las cuotas del colaborador y los días 17 de cada mes deberá pagar las cuotas del colaborador más su aportación para conceptos de vivienda, retiro y salud.
En caso de que el patrón de forma inoportuna no pague a tiempo las cuotas obrero-patronales, sólo va a poder descontar al trabajador hasta 4 cotizaciones semanales acumuladas, el resto quedan a cargo del patrón.
El pago de las aportaciones del patrón están previstas dentro del artículo 38 de la Ley del Seguro Social, dentro del primer párrafo:
Las cuotas obrero patronales se causan por mensualidades vencidas y el patrón está obligado a determinar sus importes en los formatos impresos o usando el programa informático, autorizado por el Instituto. Asimismo, el patrón deberá presentar ante el Instituto las cédulas de determinación de cuotas del mes de que se trate, y realizar el pago respectivo, a más tardar el día diecisiete del mes inmediato siguiente. La obligación de determinar las cuotas deberá cumplirse aun en el supuesto de que no se realice el pago correspondiente dentro del plazo señalado en el párrafo anterior. Los capitales constitutivos tienen el carácter de definitivos al momento de notificarse y deben pagarse al Instituto, en los términos y plazos previstos en esta Ley.
El IMSS en apoyo a los patrones, entregará una propuesta de cédula de determinación realizada por un Contador Público Autorizado (CPA). Dicha cédula contempla los movimientos afiliatorios comunicados por el mismo patrón al IMSS y comunica las aportaciones a realizar durante el periodo.
El Instituto podrá entregar de forma impresa o digital la cédula de determinación o por previa solicitud del patrón o representante legal. Para el pago con la cédula impresa, el patrón o representante deberá acudir a una oficina autorizada por el IMSS, caso contrario, podrá usar un software autorizado para dicho pago.
En caso de solicitar o recibir la cédula de determinación y el patrón decide modificar los datos, se tienen que apegar a los lineamientos de la Ley del Seguro Social.
¿Implica multas?
El incumplimiento o pago extemporáneo del pago de las cuotas obrero-patronales sí implica multas y recargos para el patrón.
Existen dos casos, el primero es cuando el patrón paga de forma extemporánea y el segundo cuando el patrón no ha pagado y el IMSS notifica el requerimiento de pago, que es cuando existe la multa.
Cuando el patrón notifica que no puede pagar en tiempo, se procede de la siguiente forma:
El patrón pagará una actualización de las cuotas obrero-patronales aplicando el factor que se obtiene de dividir el INPC del mes que se va a pagar entre el Índice Nacional de Precios Consumidor del mes que debió pagar
Los recargos generados serán producto de multiplicar las cuotas obrero-patronales actualizadas por la suma de la tasa de recargos por mora, a partir del mes que debió pagar hasta el mes que se efectuará el pago
El segundo caso que sí implica el pago de multas, es cuando el IMSS notifica el requerimiento de pago:
Pago de una multa del 40% sobre las cuotas obrero-patronales
La multa del 40% puede disminuir en un 20% si el patrón paga dentro de los primeros 15 días hábiles siguientes al día de la notificación
El inicio del Procedimiento Administrativo de Ejecución Fiscal (PAE) cuando las autoridades exigen el pago de los patrones que no fueron cubiertos, se hace un cobro adicional por gastos de ejecución
Procedimiento Administrativo de Ejecución Fiscal
A continuación te compartimos las fases del Procedimiento Administrativo de Ejecución Fiscal:
Mandamiento de ejecución
Notificación del mandamiento de ejecución
Requerimiento de pago
Embargo
Remoción de depositario
Remate
Adjudicación de bienes
Aplicación del producto del remate
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Cuotas obrero-patronales y aportaciones de vivienda
El pasado 16 de diciembre de 2020, se publicó en el DOF el Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la LSS y la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro. Éste decreto contempla el aumento gradual de las cuotas obrero patronales dentro de la Cesantía en Edad Avanzada y Vejez. Es importante mencionar que fue el 1ro de enero de 2023, cuando surtió efecto.
Por otro lado, dentro del ramo de las contribuciones de la Seguridad Social, las cuotas obrero-patronales y las aportaciones de vivienda quedaron de la siguiente forma:
Seguro y concepto
Prestaciones
Cuotas del patrón
Cuotas del trabajador
Total
Base salarial
Enfermedades y maternidad
En especie
Cuota fija por cada colaborador hasta por tres veces la UMA vigente
20.40%
0
20.40%
Enfermedades y maternidad
En especie
Cuota adicional por la diferencia del SBC y de tres veces la UMA
1.10%
0.40%
1.50%
Enfermedades y maternidad
Gastos médicos para pensionados y beneficiarios
1.05%
0.375%
1.425%
Enfermedades y maternidad
En dinero
0.70%
0.25%
0.95%
Guarderías y prestaciones sociales
En especie
1%
0%
5%
INFONAVIT
Crédito de vivienda
5%
0%
5%
Invalidez y vida
En especie / En dinero
1.75%
0.625%
2.375%
Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez
Retiro
2.00%
0%
2%
Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez
CEAV
3.150%
1.125%
4.275%
Riesgos de trabajo
En especie / En dinero
Conforme a su siniestralidad laboral
Conforme a su siniestralidad laboral
0%
Prima que corresponda
¿Cuándo se paga?
A continuación te compartimos el calendario de pagos de cuotas obrero-patronales:
Mes
Fecha límite de pago
Cuotas a pagar
Diciembre 2024
20 Enero de 2025
Mensual y bimestral
Enero 2025
17 Febrero
Mensual
Febrero 2025
18 Marzo
Mensual y bimestral
Marzo 2025
17 Abril
Mensual
Abril 2025
19 Mayo
Mensual y bimestral
Mayo 2025
17 Junio
Mensual
Junio 2025
17 Julio
Mensual y bimestral
Julio 2025
18 Agosto
Mensual
Agosto 2025
17 Septiembre
Mensual y bimestral
Septiembre 2025
20 Octubre
Mensual
Octubre 2025
18 Noviembre
Mensual y bimestral
Noviembre 2025
17 Diciembre
Mensual
Diciembre 2025
19 Enero 2026
Mensual y bimestral
IMSS e INFONAVIT: Antecedentes
Como bien lo sabes, todo trabajador debe ser inscrito ante el IMSS en un plazo máximo de 5 días hábiles. La importancia de esta inscripción radica en que el Gobierno debe asegurarse que todo trabajador reciba una atención en salud digna así como seguridad social.
Es por ello que en 1947 se fundó el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), organización autónoma que brinda servicios de salud a la población y trabajadores. Más de 30 años más tarde, se funda el Instituto del Fondo Nacional de Vivienda, INFONAVIT, que apoya con créditos y facilidades para el derecho a una vivienda digna.
Conclusión
Evita multas y recargos por el incumplimiento del pago de las cuotas obrero-patronales, realiza un cálculo de nómina eficaz y sin errores con el apoyo de expertos en Consolidé. Contáctanos y descubre cómo puedes mejorar tus procesos administrativos sin descuidar lo que más te importa: tus operaciones.
