Un precierre fiscal es un corte que se realiza antes de finalizar el ejercicio fiscal de una empresa con el objetivo de obtener información precisa para identificar posibles errores o incumplimientos fiscales, prevenir riesgos y tomar decisiones informadas para mejorar la situación financiera de la empresa.
Es importante realizarlo con tiempo suficiente antes del cierre anual para corregir cualquier error o irregularidad detectada.
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¿Qué es el precierre fiscal?
El precierre fiscal es un corte parcial en el cual se identifican aspectos clave que pueden tener impactos positivos o negativos en las finanzas de la empresa. Esta revisión se lleva a cabo en el último trimestre del ejercicio fiscal y resulta fundamental para prepara adecuadamente la Declaración Anual ante el SAT.
Es importante recordar que la presentación de la Declaración Anual es una obligación fiscal, tanto para personas morales como físicas. Debe realizarse conforme a las normativas vigentes.
Con un análisis exhaustivo durante el precierre fiscal, las empresas pueden anticipar y mitigar posibles consecuencias derivadas del incumplimiento de las normativas fiscales, evitando así que se active el proceso de facultades de comprobación por parte de la autoridad fiscal.
¿Por qué hacer un precierre fiscal?
Un precierre fiscal es una guía general de mucha utilidad. Este corte ayuda a las empresas a:
Prever el resultado fiscal del año
Prever el flujo de efectivo para el pago del ISR (Impuesto sobre la Renta) del ejercicio siguiente
Conocer si habrá utilidades o pérdidas durante el ejercicio
Conocer el Coeficiente de Utilidad
Validar si las cifras contables presentan saldos correctos en cuentas por pagar a proveedores o acreedores
Conciliar de forma anticipada de cifras mes a mes acorde con la conciliación de CFDIs de ingresos y gastos
Anticipar el pago de PTU
Validar si el saldo en Cuentas por Cobrar a clientes es correcto
Corregir aspectos contables, fiscales, legales y de operación
Realizar la planeación fiscal para el cierre
Si hay inventarios, validar el registro de compras, productos y costo de lo vendido
Mejor toma de decisiones
Encontrar oportunidades de mejora en procesos internos
Con el precierre fiscal, los expertos en Contaduría y Fiscal pueden realizar recomendaciones que impacten de forma positiva la Declaración Anual.
Antecedentes normativos
Una de las contribuciones más importantes en México es el pago del Impuesto sobre la Renta. Este pago está previsto en la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) en su artículo 1, Título I:
Artículo 1. Las personas físicas y las morales están obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los siguientes casos:
Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.
Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.
Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste.
Por otro lado, el artículo 9 de la LISR, Título II, define la tasa del 30% del pago del ISR para las personas morales. Dentro de este artículo también se define cómo será determinado el resultado fiscal:
INGRESOS ACUMULABLES DEL EJERCICIO( - ) DEDUCCIONES AUTORIZADAS DE ESTE TÍTULO( - ) PTU PAGADA = UTILIDAD FISCAL( - ) PÉRDIDAS FISCALES ACTUALIZADAS( = ) UTILIDAD FISCAL RESULTADO FISCAL
Esto permitirá conocer con anticipación los impuestos anuales que pagarás pero sobre todo tomar decisiones importantes con base en el análisis de tus cifras contables.
Consecuencias de no realizar un precierre fiscal
Las empresas pueden perder oportunidades valiosas para revisar su contabilidad o en el peor de los casos:
Cometer errores de fiscalización ante la autoridad
Cancelación de los Certificados de Sellos Digitales (CSD)
Deducciones autorizadas: Si no se realiza el precierre no conocerás la cantidad de deducciones faltantes para disminuir la utilidad fiscal
Incumplimiento de requisitos fiscales
Imposición por parte de la autoridad fiscal de un crédito fiscal que surge de recibir una carta invitación del SAT o una auditoría.
Imposición por parte de la autoridad fiscal de una multa
Imposición por parte de la autoridad fiscal de una opinión negativa
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Paso a paso para realizar el precierre fiscal
Antes de iniciar el precierre fiscal, es importante que realices un balance de los ingresos del ejercicio así como una depuración y conciliación de las cuentas contables, fiscales y financieras de la empresa.
Este es el paso a paso para realizar el precierre fiscal:
1. Determinación de ingresos acumulables
De acuerdo al artículo 17 de la LISR, los ingresos se obtienen cuando hay una enajenación de bienes o prestación de servicios, en cualquiera de estos supuestos:
Emisión de comprobantes fiscales que amparen el precio o la contraprestación prestada
Envío o entrega del bien de forma material o cuando hay prestación de servicios
Se cobre o sea exigible el total o parcialmente el precio o la contraprestación pactada, aun cuando provenga de anticipos
¿Qué otros ingresos se consideran?
Ajuste anual por inflacion acumulable
Contratos de obra inmueble
Construcciones o mejoras a instalaciones de las cuales se prestó el uso o goce temporal
Seguros - Cantidades que los contribuyentes obtengan como indemnización para resarcirlo de la disminución que en su productividad haya causado la muerte, accidente o enfermedad de técnicos o dirigentes
Cantidades que se perciban para efectuar gastos por cuentas de terceros (sin comprobantes fiscales)
Dividendos percibidos - utilidades tanto en México como en el extranjero
Estímulos fiscales
Fluctuación del tipo de cambio
Intereses del tipo moratorio y enajenación de activos fijos
Ingresos determinados presuntamente por la autoridad fiscal
Ingreso por ganancia de transmisión de propiedad
Ganancia de enajenación de activos fijos
Pagos que se reciban de créditos deducidos por incobrable
Recuperación de cuentas incobrables
2. Determinación de deducciones
La LISR indica las deducciones en su artículo 25, Capítulo II. Ejemplos de deducciones para personas morales son:
Ajuste anual por inflación deducible (Artículos 44, 45 y 46 de la LISR)
Aportaciones para pensiones de empleados
Bonificaciones
Créditos incobrables (pérdidas por caso fortuito)
Compras
Combustibles
Contribuciones
Costo de lo vendido o de compras
Cuotas patronales del Seguro Social
Devoluciones
Descuentos
Donativos
Fianzas
Gastos de viaje
Gastos netos de descuentos (en casos donde fueron aplicados en el flujo)
Gastos relacionados al personal
Intereses a cargo
Primas de antigüedad
Seguros
Retenciones del ISR no efectuadas y quedaron absorbidas como gasto
3. Determinación de la deducción de inversiones
Para determinar la deducción de inversiones se deben considerar los porcientos máximos autorizados por la Ley del ISR. De conformidad con el artículo 32º de la LISR se considera como inversión:
Activos fijos
Gastos y cargos diferidos
Erogaciones realizadas en los periodos pre-operativos:
4. Determinación del ajuste anual por inflación
El ajuste anual por inflación se refiere al cálculo para determinar o medir el impacto de la inflación (aumento de precios) en sus activos y pasivos (créditos o deudas de la organización). El cálculo del ajuste anual está previsto dentro de los artículos 44, 45 y 46, Capítulo III de la LISR.
5. Determinación de indicadores globales
En este apartado del precierre fiscal se incluye:
Resultado contable
Utilidad fiscal
Resultado fiscal
Renta gravable para PTU
Conclusión
El precierre fiscal es una herramienta clave para prevenir riesgos y tomar decisiones estratégicas en la empresa. Previene riesgos y permite tomar decisiones estratégicas para la empresa. Al realizarlo con anticipación y de manera adecuada, se minimizan los errores fiscales que podrían generar conflictos con la autoridad fiscal.
En Consolidé contamos con un equipo de expertos contables y fiscales que te apoyarán en la realización de un precierre fiscal exitoso para el 2024. Contáctanos para asegurar el éxito financiero de tu organización.
